Holdingbolag för ägare av bemanningsföretag: så fungerar det

Ett holdingbolag är ett aktiebolag som äger aktier i ett annat bolag. I stället för att ni äger bemanningsföretaget direkt äger ni holdingbolaget, och holdingbolaget äger bemanningsföretaget.

Huvudpoängen är att vinster kan flyttas från rörelsebolaget till holdingbolaget utan skatt, och att bemanningsföretaget en dag kan säljas utan skatt i holdingbolaget. Skatten för er som ägare kommer först när pengarna tas ut privat.

Så fungerar det

Ni (privatpersoner)
   │ äger
Holdingbolag AB
   │ äger 100 %
Bemanningsföretaget AB

Aktierna i ett onoterat dotterbolag är näringsbetingade andelar. Det ger två skattefördelar:

• Utdelning från bemanningsföretaget till holdingbolaget är skattefri.
• Försäljning av aktierna i bemanningsföretaget ger en skattefri vinst i holdingbolaget.

Ett exempel: bemanningsföretaget har 4 miljoner kronor kvar efter bolagsskatt. Delas de ut direkt till er beskattas de med minst 20 procent, alltså 800 000 kr. Delas de i stället ut till holdingbolaget kan alla 4 miljoner användas där, till exempel för att köpa ett annat bolag, en fastighet eller placeras.

Fördelar

Fördel	Vad det innebär
Skattefri försäljning	Säljer ni bemanningsföretaget hamnar hela vinsten i holdingbolaget utan skatt och kan investeras igen.
Skydd för kapitalet	Det sparade kapitalet ligger i holdingbolaget, skilt från rörelsens risker: lönekostnader, kundförluster och tvister.
Utjämning av resultat	Med koncernbidrag kan vinst i ett bolag kvittas mot förlust i ett annat, om holdingbolaget äger mer än 90 procent hela året.
Egen takt för varje ägare	Är ni flera delägare med var sitt holdingbolag kan var och en bestämma hur mycket som tas ut privat och när.
Plattform för förvärv	Holdingbolaget kan köpa fler bolag och finansiera köpen med vinster från bemanningsföretaget.
Generationsskifte	Ägandet kan föras över till nästa generation stegvis.

Nackdelar

Nackdel	Vad det innebär
Kostnad	Ett bolag till med eget bokslut, egen årsredovisning och egen deklaration varje år.
3:12 följer med	Aktierna i holdingbolaget blir också kvalificerade. Det ni tar ut privat beskattas fortfarande enligt 3:12. Skatten skjuts upp, den försvinner inte.
Grundbeloppet blir inte större	Grundbeloppet i 3:12 (322 400 kr för 2026) fördelas över alla era bolag. Det multipliceras inte med antalet bolag.
Förluster är inte avdragsgilla	Går bemanningsföretaget i konkurs eller säljs med förlust får holdingbolaget inget avdrag.
Pengarna är bolagets	Kapitalet i holdingbolaget kan inte användas privat utan att det beskattas som lön eller utdelning.
Fler regler att hålla koll på	Till exempel reglerna om koncernbidrag, skalbolag vid försäljning och närståendetransaktioner.

Så sätter ni upp ett holdingbolag

Det vanligaste och enklaste sättet när ni redan äger ett bemanningsföretag:

1. Bilda holdingbolaget. Starta ett nytt aktiebolag med minst 25 000 kr i aktiekapital.
2. Sälj aktierna i bemanningsföretaget till holdingbolaget för det ni själva betalat för dem, normalt aktiekapitalet. Säljer man till sitt eget bolag till ett pris under marknadsvärdet utlöses ingen skatt, så länge priset inte är högre än det ni betalat.
3. Skriv avtal och uppdatera aktieboken. Upprätta ett köpeavtal och för in holdingbolaget som ny ägare i bemanningsföretagets aktiebok.
4. Samordna räkenskapsåren. Bolagen bör ha samma räkenskapsår, annars går det inte att lämna koncernbidrag.
5. Planera första koncernbidraget. Koncernbidrag kräver att holdingbolaget ägt mer än 90 procent under hela räkenskapsåret. Rätten uppstår alltså först det första hela året efter köpet.

Det finns andra vägar, till exempel att byta aktierna mot nya aktier i holdingbolaget (andelsbyte). De passar när bolaget har flera ägare eller när det redan finns sparat utdelningsutrymme som behöver följa med. Där krävs värdering och ofta revisor.

Vanliga fel

• Koncernbidrag första året. Holdingbolaget har inte ägt dotterbolaget hela året, så koncernbidraget nekas.
• Olika räkenskapsår. Koncernbidrag blir omöjligt.
• Privat konsumtion i holdingbolaget. Bil, resor eller lån till ägaren utan affärsmässiga skäl beskattas hos ägaren.
• Utdelning utan utrymme. Utdelningen är större än det fria egna kapitalet i den fastställda balansräkningen.
• Försäljning utan skalbolagskontroll. Säljer ni ett bolag med mycket likvida medel kan skalbolagsreglerna slå till och hela vinsten beskattas.

När lönar sig ett holdingbolag?

Det lönar sig oftast när ni:

• har eller räknar med vinster som ni inte behöver privat de närmaste åren,
• vill kunna sälja bemanningsföretaget i framtiden,
• vill köpa fler bolag eller göra investeringar med bolagets pengar, eller
• är flera ägare med olika behov av uttag.

Om allt överskott ändå tas ut privat varje år ger ett holdingbolag mest extra kostnad. Gör en kalkyl för er situation innan ni sätter upp strukturen. Vid större belopp, flera ägare eller en försäljning på gång bör strukturen gås igenom med rådgivare innan något genomförs.