När ett bemanningsföretag hyr ut personal som utför byggtjänster till ett byggföretag gäller i regel omvänd betalningsskyldighet, ofta kallad omvänd byggmoms. Bemanningsföretaget fakturerar då utan moms, och det är köparen som redovisar momsen.
Det är ett av de vanligaste momsfelen i bemanningsbranschen, eftersom samma kund kan köpa både uppdrag som omfattas och uppdrag som inte gör det.
När gäller omvänd byggmoms?
Båda villkoren nedan måste vara uppfyllda:
- Uppdraget gäller byggtjänster. Personalen hyrs ut för att utföra till exempel bygg-, anläggnings-, installations-, måleri- eller rivningsarbete.
- Köparen är ett byggföretag. Köparen säljer själv byggtjänster stadigvarande, inte bara vid enstaka tillfällen.
| Exempel | Moms |
|---|---|
| Snickare hyrs ut till ett byggbolag för arbete på en byggarbetsplats | Omvänd betalningsskyldighet |
| Elektriker hyrs ut till en elinstallatör | Omvänd betalningsskyldighet |
| Ekonom hyrs ut till ett byggbolag för arbete på kontoret | Vanlig moms, 25 % |
| Lagerpersonal hyrs ut till ett byggvaruhus | Vanlig moms, 25 % |
| Snickare hyrs ut till en fastighetsägare som inte säljer byggtjänster | Vanlig moms, 25 % |
Om ett uppdrag blandar byggarbete med andra arbetsuppgifter görs en helhetsbedömning av vad uppdraget huvudsakligen avser. Är ni osäkra, dokumentera bedömningen eller fråga Skatteverket.
Vad fakturan ska innehålla
En faktura med omvänd betalningsskyldighet ska, utöver de vanliga uppgifterna, innehålla:
- Ingen moms på beloppet.
- Köparens momsregistreringsnummer, utöver ert eget.
- En hänvisning till reglerna, till exempel texten "Omvänd betalningsskyldighet".
Så redovisas det
| Säljaren (bemanningsföretaget) | Köparen (byggföretaget) | |
|---|---|---|
| Bokföring av försäljningen | Konto 3231, försäljning inom byggsektorn | – |
| Momsdeklarationen | Ruta 41 | Ruta 24 (inköpet), ruta 30 (utgående moms) och ruta 48 (avdragsgill ingående moms) |
För köparen tar momsen normalt ut sig själv. För bemanningsföretaget blir det ingen utgående moms alls på försäljningen.
Vanliga fel
- Moms tas ut fast det ska vara omvänd moms. Momsen är då felaktigt debiterad. Ni behöver skicka en kreditfaktura och en ny faktura utan moms, och köparen får inte dra av momsen på den felaktiga fakturan.
- Omvänd moms används för alla uppdrag hos en byggkund, även när personalen arbetar med annat än byggtjänster.
- Köparens status kontrolleras inte. Ni antar att kunden är ett byggföretag utan att ha bekräftat det.
- Försäljningen hamnar i fel ruta, till exempel ruta 05 i stället för ruta 41.
Så gör ni det rätt varje gång
- Be kunden bekräfta skriftligt att de stadigvarande säljer byggtjänster, och spara bekräftelsen.
- Märk varje uppdrag i affärssystemet med rätt momsbehandling när uppdraget läggs upp, inte när fakturan skickas.
- Använd separata artiklar för uppdrag med omvänd moms, så att de automatiskt hamnar på konto 3231 och i ruta 41.
- Stäm av varje månad att försäljningen i ruta 41 stämmer med uppdragen som är märkta med omvänd moms.
Vanliga frågor
Gäller omvänd byggmoms all uthyrning till byggföretag?
Nej. Den gäller när personalen hyrs ut för att utföra byggtjänster och köparen själv stadigvarande säljer byggtjänster. Hyr ni ut en ekonom till ett byggbolag gäller vanlig moms.
Vad händer om vi tar ut moms fast det skulle vara omvänd moms?
Momsen är felaktigt debiterad. Ni behöver skicka en kreditfaktura och en ny faktura utan moms, och köparen kan inte dra av momsen på den felaktiga fakturan.